DPH na Slovensku: sadzby, registrácia a zdaňovacie obdobie

Od roku 2025 je základná sadzba DPH 23 %, znížené sadzby sú 19 % a 5 %. Od roku 2026 sa vybrané sladké a slané potraviny presunuli do 23 %. Povinnosť registrovať sa za platiteľa sa posudzuje podľa obratu za kalendárny rok: 50 000 € za predchádzajúci rok alebo 62 500 € v bežnom roku.

Kľúčové body

Sadzby: 23 % základná, 19 % a 5 % znížené (od 1. 1. 2025).

Od 1. 1. 2026 cukrovinky, sladké pečivo, zákusky, zmrzlina či slané pochutiny patria do 23 %.

Obrat nad 50 000 € za kalendárny rok: platiteľom od 1. 1. nasledujúceho roka.

Obrat nad 62 500 € v bežnom roku: platiteľom už dodaním, ktorým hranicu prekročíte.

Žiadosť o registráciu: do 5 pracovných dní od prekročenia hranice.

Priznanie, platba a kontrolný výkaz: do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

Neisté V roku 2026 sa diskutovalo o zvýšení registračnej hranice. Podľa dostupných informácií parlament návrh zamietol; ak by sa to zmenilo, položku aktualizujeme v Radare.

Sadzby

Sadzba	Príklady plnení (orientačne)
23 %	Základná sadzba pre väčšinu tovarov a služieb. Od 1. 1. 2026 aj vybrané potraviny so zvýšeným obsahom cukru a soli (cukrovinky, čokoláda, sladké pečivo a zákusky, zmrzlina, džemy, slané pochutiny).
19 %	Ostatné potraviny, elektrina, nealkoholické nápoje v reštauráciách; od 2026 napr. minerálne vody a nesladené nealko nápoje bez kávy a čaju.
5 %	Vybrané základné potraviny (napr. mäso, maslo, mlieko, med), lieky a vybrané zdravotnícke pomôcky, knihy a tlačoviny, ubytovanie, reštauračné služby.

Rozhoduje zatriedenie tovaru podľa číselného znaku colného sadzobníka v prílohách zákona o DPH, nie obchodný názov. Pri sporných položkách môžete požiadať colný úrad o záväznú informáciu o colnom zatriedení tovaru.

Kedy sa stávate platiteľom

Od 1. 1. 2025 sa obrat sleduje za kalendárny rok:

Hranica 50 000 € — ak ju obrat za kalendárny rok prekročí, podnikateľ sa stáva platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka. Žiadosť podáva do 5 pracovných dní od prekročenia.
Hranica 62 500 € — ak ju obrat v bežnom roku prekročí, podnikateľ sa stáva platiteľom už dodaním, ktorým hranicu prekročil. Ide o „náhlu“ registráciu: výška faktúry, ktorou hranicu prekročíte, už podlieha DPH.

Dobrovoľná registrácia je možná aj pod hranicou.

Zdaňovacie obdobie a lehoty

Základným zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac. Na štvrťrok môže platiteľ prejsť, ak od registrácie uplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov a obrat za predchádzajúcich 12 mesiacov nedosiahol 100 000 €; zmenu oznamuje správcovi dane.

Do 25 dní po skončení obdobia platiteľ:

podá daňové priznanie k DPH,
zaplatí vlastnú daňovú povinnosť,
podá elektronicky kontrolný výkaz.

Ak lehota pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, posúva sa na najbližší pracovný deň.

Prenesenie daňovej povinnosti v stavebníctve

Pri stavebných prácach, dodaní stavby na základe zmluvy o dielo a dodaní tovaru s montážou, ktoré patria do sekcie F klasifikácie CPA, platí medzi dvoma slovenskými platiteľmi DPH tuzemský reverse charge (§ 69 ods. 12 písm. j). Dodávateľ fakturuje bez DPH s označením „prenesenie daňovej povinnosti“ a daň priznáva odberateľ. Podrobnejšie to rozoberáme v sprievodcovi pre remeselníkov.

Čo urobiť

Sledujte obrat za kalendárny rok priebežne, nie až v decembri.

Pri prekročení hranice podajte žiadosť o registráciu do 5 pracovných dní.

Skontrolujte priradenie sadzieb k tovarom v eKase a fakturácii podľa colného sadzobníka.

Nastavte si opakujúci sa termín na 25. deň po skončení obdobia.