E-faktúra od 1. 1. 2027: čo musí pripraviť platiteľ aj neplatiteľ DPH
Od 1. januára 2027 musia platitelia DPH pri tuzemských dodaniach iným podnikateľom a verejnej správe vystavovať štruktúrované e-faktúry a doručovať ich cez certifikovaného poskytovateľa — digitálneho poštára. Údaje z faktúr sa súčasne hlásia finančnej správe. E-faktúru musia vedieť prijať aj podnikatelia, ktorí nie sú platiteľmi DPH.
Kľúčové body
- Právny základ je novela zákona o DPH č. 385/2025 Z. z., schválená 9. 12. 2025; povinnosť vyplýva z § 85o.
- E-faktúra je strojovo spracovateľný dátový súbor podľa európskeho štandardu, nie PDF poslané e-mailom.
- Doručuje sa výhradne cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby; zoznam zverejňuje finančná správa.
- Vystaviť e-faktúru treba do 15 dní; údaje sa hlásia pri vyhotovení, príjemca-platiteľ do 5 dní od prijatia.
- Pokuta za nenahlásenie či nesprávne hlásenie je do 10 000 €, pri opakovaní do 100 000 €.
- Neplatitelia DPH e-faktúry nevystavujú ani nehlásia, ale musia ich vedieť prijať.
Čo sa mení
Doteraz bolo na Slovensku na podnikateľovi, či faktúru vytlačí, pošle ako PDF alebo cez nejaký portál. Od 1. 1. 2027 pri tuzemských dodaniach medzi podnikateľmi (B2B) a voči verejnej správe (B2G) to už neplatí: platiteľ DPH musí vyhotoviť elektronickú faktúru v strojovo spracovateľnom formáte a dátovej štruktúre podľa normy pre elektronickú fakturáciu (§ 71 a § 85o zákona o DPH v znení zákona č. 385/2025 Z. z.).
Takúto faktúru nedoručíte e-mailom. Putuje medzi certifikovanými poskytovateľmi doručovacej služby — v praxi sa im hovorí digitálni poštári. Poskytovateľ odosielateľa overí formálne náležitosti, doručí faktúru poskytovateľovi príjemcu a zároveň zabezpečí odovzdanie vybraných údajov finančnej správe.
Časová os
| Obdobie | Čo platí |
|---|---|
| 2026 | Dobrovoľné zapojenie a testovanie, bez sankcií. Výber digitálneho poštára sprístupnený 3. 6. 2026. |
| od 1. 1. 2027 | Povinná e-faktúra pri tuzemských B2B a B2G dodaniach platiteľov DPH; hlásenie údajov. |
| do 30. 6. 2030 | Kontrolný výkaz a súhrnný výkaz sa podávajú ako doteraz. |
| od 1. 7. 2030 | Rozšírenie na cezhraničné dodania v EÚ, zánik kontrolného a súhrnného výkazu. |
Kto vystavuje a kto prijíma
Vystavuje platiteľ DPH pri dodaní tovaru alebo služby inému podnikateľovi či verejnej správe v tuzemsku, ako aj pri prijatí platby pred dodaním.
Prijíma každý odberateľ, ktorému takú faktúru dodávateľ posiela. Finančná správa výslovne uvádza, že e-faktúru musí vedieť prijať aj podnikateľ, ktorý nie je platiteľom DPH: živnostník, slobodné povolanie (advokát, architekt, umelec), samostatne hospodáriaci roľník či prenajímateľ nehnuteľnosti. Neplatiteľ však údaje z prijatých faktúr finančnej správe nehlási — povinnosť hlásenia podľa § 85o sa týka platiteľov DPH.
Výnimky
Zákon e-faktúru nevyžaduje vo všetkých prípadoch. Podľa textu novely ide najmä o:
- zjednodušené faktúry — pri tovare alebo službe do 100 € vrátane DPH a pri doklade z pokladnice eKasa do 400 €,
- oslobodené plnenia podľa § 28 až 43 a § 47 zákona o DPH, pri ktorých sa vyhotovuje zjednodušená faktúra alebo faktúra v inej forme,
- dodania pre spravodajské služby a plnenia s utajovanými skutočnosťami.
Ak si nie ste istí, či vaše plnenie spadá pod výnimku, overte to so svojím účtovníkom alebo na finančnej správe — výnimky sú formulované úzko.
Lehoty a hlásenie údajov
- 15 dní — v tejto lehote treba e-faktúru vyhotoviť (§ 85o ods. 6). Platí aj pre opravné faktúry.
- Pri vyhotovení — údaje sa hlásia v okamihu, keď faktúru odovzdáte svojmu poskytovateľovi; ak ju v lehote nevyhotovíte, posledným dňom lehoty.
- 5 dní — príjemca-platiteľ hlási údaje z prijatej e-faktúry najneskôr do piatich dní od jej prijatia.
Chyby po odoslaní sa neopravujú prepisom pôvodného dokladu, ale dobropisom a novou faktúrou.
Sankcie
Za nenahlásenie, nesprávne alebo oneskorené hlásenie údajov môže správca dane uložiť pokutu do 10 000 €, pri opakovanom porušení do 100 000 €. Zákon pokutu neukladá, ak ide o zjavnú chybu, ktorú platiteľ bez zbytočného odkladu opravil, alebo ak preukázateľne zlyhal poskytovateľ doručovacej služby a údaje boli nahlásené hneď po odstránení poruchy.
Koľko to stojí
Cenu určujú poskytovatelia. Podľa dostupných informácií finančné riaditeľstvo odhadovalo cenu jednoduchého predplatného na približne 5 – 12 € mesačne. Pre podnikateľov s malým počtom faktúr existujú jednoduché webové aplikácie na prijímanie a odosielanie. LAWIT neporovnáva ani neodporúča konkrétnych poskytovateľov.
Čo urobiť
- Zistite od dodávateľa fakturačného softvéru, kedy a ako napojí e-faktúru na digitálneho poštára.
- Vyberte si certifikovaného poskytovateľa zo zoznamu na portáli finančnej správy (sekcia eFaktúra).
- Upravte interný proces: faktúra musí vzniknúť do 15 dní od dodania, opravy riešte dobropisom, nie prepisovaním.
- Ak nie ste platiteľ DPH, zabezpečte si aspoň prijímanie e-faktúr a ich odovzdanie účtovníkovi.
- Využite zvyšok roka 2026 na dobrovoľné testovanie s niekoľkými odberateľmi.
Zdroje
- Zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa mení zákon o DPH — Slov-Lex
- TASR: Podnikatelia si už môžu vybrať digitálneho poštára (3. 6. 2026)
- Právne noviny: Od januára 2027 musí e-faktúru vedieť prijať aj neplatiteľ DPH
- Podnikajte.sk: E-faktúra od 1. 1. 2027 — otázky a odpovede
Zdroje skontrolované 12. 10. 2026. Ako opravujeme chyby.